Kaedah dan contoh penyata kewangan

The Penekanan penyata kewangan Ini adalah teknik khas yang digunakan untuk mengambil kira kesan kenaikan atau kejatuhan kos produk pada angka yang dimaklumkan di beberapa wilayah di dunia oleh syarikat antarabangsa.

Penyata kewangan diselaraskan mengikut indeks harga, bukan hanya bergantung pada asas perakaunan kos, untuk menunjukkan imej yang lebih jelas tentang kedudukan kewangan sebuah syarikat dalam persekitaran inflasi.

Sumber: Pixabay.com

IAS 29 Piawaian Maklumat Kewangan Antarabangsa (IFRS) adalah panduan untuk entiti yang mata wang fungsinya adalah mata wang ekonomi hiperinflasi. Ini adalah model penyata kewangan yang diperlukan dalam piawaian maklumat kewangan antarabangsa, yang dilaksanakan di 174 negara.

Adalah mungkin bahawa syarikat -syarikat yang memasuki negara -negara inflasi secara berkala mengemas kini negeri -negeri akaun mereka supaya mereka relevan dengan keadaan ekonomi dan kewangan semasa, melengkapkan penyata kewangan berdasarkan kos sejarah dengan penyata kewangan yang ditekankan semula.

[TOC]

Kelebihan dan kekurangan

Pengembaraan penyata kewangan datang dengan banyak faedah. Yang utama adalah untuk memadankan pendapatan semasa dengan kos semasa memberikan pecahan keuntungan yang lebih realistik daripada alternatif lain.

Sebaliknya, proses pelarasan akaun untuk menangani perubahan harga boleh menyebabkan penyata kewangan sentiasa dikemas kini dan diubah suai.

Latar belakang

Akauntan di United Kingdom dan Amerika Syarikat telah membincangkan kesan inflasi dalam penyata kewangan sejak awal tahun 1900, bermula dengan teori nombor indeks dan kuasa pembelian.

Buku Irving Fisher pada tahun 1911 "The Power to Buy Money" digunakan sebagai sumber oleh Henry W. Sweeney dalam buku "perakaunan stabil" tahun 1936, iaitu mengenai perakaunan yang berterusan untuk membeli kuasa.

Model Sweeney ini digunakan oleh Institut Akauntan Awam Bersertifikat Amerika untuk kajian penyelidikannya pada tahun 1963, memaklumkan kesan kewangan perubahan tahap harga.

Kemudian ia digunakan oleh lembaga prinsip perakaunan EE.Uu., Lembaga Piawaian Kewangan AS.Uu., dan Jawatankuasa Arahan Piawaian Perakaunan United Kingdom.

Sweeney menganjurkan penggunaan penunjuk harga yang meliputi keseluruhan produk kebangsaan kasar.

Semasa Kemelesetan Besar, inflasi mencapai kira -kira 10%, yang menyebabkan beberapa syarikat untuk menstrukturkan semula penyata kewangan mereka untuk mencerminkan perubahan ini.

Ia boleh melayani anda: 35 contoh oligopoli dan monopoli (sebenar)

Peringkat akhir

Dalam tempoh inflasi yang tinggi pada tahun 1970 -an, Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (CNCF) sedang mengkaji semula draf cadangan untuk penyata kewangan yang ditekankan semula pada tahap harga, apabila Suruhanjaya Saham dan Sekuriti (CBV) mengeluarkan ASR 190.

CBV memerlukan kira -kira 1.000 syarikat terbesar di AS.Uu. akan memberikan maklumat pelengkap berdasarkan nilai penggantian. CNCF menarik balik projek cadangannya.

Pada bulan Mac 1979, CNCF menulis "perakaunan berterusan akaun dolar", yang mencadangkan penggunaan Indeks Harga Pengguna (CPI) supaya semua pengguna bandar dapat menyesuaikan akaun, kerana ia dikira setiap bulan.

IAS 29 (Maklumat Kewangan dalam Ekonomi Hyperinflationary) adalah model rexpression penyata kewangan Majlis Piawaian Perakaunan Antarabangsa, yang diberi kuasa pada April 1989.

Apa yang terdiri daripada penyata kewangan?

Apabila syarikat beroperasi di negara di mana terdapat banyak inflasi atau harga, maklumat sejarah dalam penyata kewangan tidak lagi relevan.

Untuk mengatasi masalah ini, dalam kes -kes tertentu syarikat dibenarkan menggunakan angka inflasi yang disesuaikan, memikirkan semula angka untuk mencerminkan nilai ekonomi semasa.

Di bawah sistem perakaunan sejarah berasaskan kos, inflasi membawa kepada dua masalah asas. Pertama, banyak jumlah sejarah yang muncul dalam penyata kewangan tidak relevan dari segi ekonomi, kerana harga telah berubah sejak mereka ditanggung.

Kedua, kerana jumlah dalam penyata kewangan mewakili wang yang dibelanjakan pada masa yang berlainan dan, pada gilirannya, mewakili jumlah kuasa pembelian yang berlainan, tidak dapat dijumlahkan.

Contoh

Tambah wang tunai $ 10.000 hingga 31 Disember 2018, dengan $ 10.000 yang mewakili kos tanah yang diperoleh pada tahun 1955, apabila paras harga jauh lebih rendah, ia adalah operasi ragu kerana jumlah kuasa pembelian yang berbeza yang diwakili oleh kedua -dua jumlah.

Dengan menambah jumlah mata wang yang mewakili jumlah kuasa pembelian yang berlainan, jumlah yang dihasilkan adalah mengelirukan. Ia akan seperti menambah 10.000 dolar pada 10.000 euro untuk mendapatkan jumlah 20.000.

Begitu juga, apabila mengurangkan jumlah wang yang mewakili jumlah kuasa beli yang berlainan, ia boleh mengakibatkan keuntungan modal yang jelas yang sebenarnya kehilangan modal.

Sekiranya bangunan dibeli pada tahun 1970 dengan harga $ 20.000 dijual pada tahun 2016 dengan harga $ 200.000, apabila nilai penggantiannya ialah $ 300.000, keuntungan yang jelas sebanyak $ 180.000 benar -benar ilusi.

Ia dapat melayani anda: status hasil

Gangguan inflasi

Abaikan perubahan dalam tahap umum harga dalam maklumat kewangan mewujudkan gangguan dalam penyata kewangan seperti:

- Keuntungan yang dilaporkan boleh melebihi keuntungan yang boleh diedarkan kepada para pemegang saham tanpa merosakkan operasi biasa syarikat.

- Nilai aset untuk inventori, peralatan dan loji tidak mencerminkan nilai ekonomi mereka untuk perniagaan.

- Keuntungan masa depan tidak mudah diproyeksikan dari keuntungan sejarah.

- Kesan perubahan harga dalam aset dan liabiliti kewangan tidak jelas.

- Mereka sukar untuk meramalkan keperluan modal masa depan dan boleh membawa kepada leverage yang lebih besar, yang meningkatkan risiko perniagaan.

Kaedah

Kaedah CNCF

Kaedah ini dicadangkan pada bulan Disember 1974 oleh Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (CNCF).

Menukar jumlah yang muncul dalam penyata kewangan kepada unit yang sama dengan kuasa pembelian semasa, supaya penyata kewangan semasa dan tahun sebelumnya akan dibandingkan dari segi kuasa beli.

Di bawah cadangan ini, semua item dalam baki dan keputusan keadaan syarikat akan ditekan semula dari segi unit wang kuasa beli yang sama. Negeri -negeri ini akan dibentangkan, bersama -sama dengan negara -negara tradisional yang disediakan dari segi kos sejarah, kuasa pembelian yang tidak sama rata.

Apabila menggunakan kaedah perakaunan ini, langkah pertama adalah untuk memisahkan semua item baki semasa dalam item monetari, seperti yang berkesan, akaun belum terima, akaun hutang yang perlu dibayar dan panjang, dan barangan bukan monetrik, seperti inventori dan aset tetap.

Oleh kerana item monetari sudah dinyatakan dalam unit kuasa pembelian semasa, tiada pelarasan tambahan diperlukan. Walau bagaimanapun, barang kewangan dalam baki tempoh sebelumnya mesti dinyatakan dari segi kuasa beli mereka sekarang.

Contoh berangka

Contohnya, jika wang tunai dalam baki tahun lepas ditetapkan pada $ 1.000 dan kuasa beli mata wang telah menurun sebanyak 10%, wang tunai dalam baki tahun lepas kini akan dibawa ke $ 1.100.

Item bukan monetari dalam baki semasa mesti dianalisis untuk menentukan bila mereka diperoleh. Oleh itu, aset tetap dengan kos bersejarah sebanyak $ 1.000 dalam baki semasa, dan yang diperoleh sepuluh tahun yang lalu, apabila kuasa beli dolar adalah 75% lebih tinggi, ia akan mengisytiharkan kira -kira $ 1.750.

Setelah pengiraan dijalankan pada tahun pertama permohonan untuk aset dan liabiliti bukan monetari yang diperoleh pada tahun -tahun sebelumnya, kemas kini untuk tahun -tahun berikutnya adalah agak mudah dan langsung.

Boleh melayani anda: Apakah pentadbiran kontemporari?

Perakaunan Kos Semasa (CCA)

Pendekatan CCA nilai aset pada nilai pasaran yang saksama, bukannya kos sejarah, yang merupakan harga di mana ia ditanggung semasa pembelian aset tetap.

Di bawah CCA, kedua -dua permainan monetari dan bukan monetari dikemas kini dengan nilai semasa mereka.

Contoh

Inflasi boleh memberi impak terbesar kepada keuntungan yang dilaporkan dengan inventori yang banyak. Pertimbangkan contoh berikut:

Kedai PC Patrick melaporkan jualan $ 100.000 tahun lepas. Kos jualannya ialah $ 75.000, yang bermaksud keuntungan kasar sebanyak $ 25.000.

Sekarang, katakan bahawa kedai PC Patrick menjual jumlah unit yang sama tahun ini, tetapi disebabkan oleh inflasi 5%, ia menaikkan harganya sebanyak 5%.

Ia juga diandaikan bahawa kos barangan juga meningkat sebanyak 5%, tetapi separuh daripada jualannya akan dibuat dari inventori "lama" yang dibeli tahun lepas, pada kos tahun lepas.

Oleh itu, untuk tahun semasa, kedai PC Patrick melaporkan jualan $ 105.000 dan kos jualan sebanyak $ 76.875 ($ 75.000 + 5%). Ini bermaksud pendapatan kasar $ 28.125.

Dari satu tahun ke yang lain, keuntungan kasar Patrick meningkat $ 3.125 ($ 28.125- $ 25.000), walaupun tahap aktiviti komersialnya tidak berubah.

Kesimpulan

Peningkatan keuntungan kedai PC Patrick dalam contoh tidak dapat dikaitkan dengan prestasi yang lebih baik. Mereka hanya "keuntungan inflasi".

Inflasi juga mengganggu pendapatan yang dilaporkan apabila kos aset tetap dimuatkan dengan pendapatan melalui susut nilai. Peningkatan nilai penggantian aset tetap tidak ditunjukkan dalam caj susut nilai.

Inflasi mempunyai kesan ke atas cara pelabur dan pembeli yang mungkin menghargai syarikat, jika mereka tidak menghargai pendapatan untuk inflasi.

Sebuah syarikat yang tidak mengambil kira faktor ini dalam perancangan kewangannya dapat melihat bahawa nilai syarikat itu merosot. Ini akan berlaku walaupun terdapat keuntungan yang berterusan atau sederhana.

Rujukan

1. Daniel Liberto (2019). Inflasi perakaunan. Inventopedia. Diambil dari: Investopedia.com.
2. Wikipedia, The Free Encyclopedia (2019). Inflasi perakaunan. Diambil dari: dalam.Wikipedia.org.
3. Thomas d. Flynn (1977). Mengapa kita harus mengambil kira penyimpangan. Kajian Perniagaan Harvard. Diambil dari: hbr.org.
4. Bizfilings (2019). Prosedur inflasi dan perakaunan dapat mengurangkan ketepatan analisis kewangan. Diambil dari: bizfilings.com.
5. Steven Bragg (2018). Inflasi perakaunan. Alat perakaunan. Diambil dari: perakaunanools.com.
6. Sekolah Kewangan Global (2019). Penyata kewangan diselaraskan untuk inflasi. Diambil dari: globalfinancechool.com.